[详情] 为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步扩大境外旅客入境消费，按照《商务部等6部门关于进一步优化离境退税政策扩大入境消费的通知》（商消费发〔2025〕84号）有关规定，国家税务总局对《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》作如下修改： 一、将第一条修改为：“为了贯彻落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税的决定，按照离境退税有关政策规定，制定本办法。” 二、将第二条第四款修改为：“退税商店，是指报主管税务机关备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。” 三、将第三条、第五条、第六条中的“省税务局”修改为“主管税务机关”。 四、将第三条第二项修改为：“纳税信用级别为A级、B级或M级”。 五、删去第三条第四项，将第五项调整为第四项。 六、将第四条修改为：“符合条件且有意向备案的企业，填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》（附件1），直接或者委托退税代理机构向主管税务机关报送。 主管税务机关应当在收齐备案资料的5个工作日内核对备案条件，对符合备案条件的完成备案，对不符合备案条件的告知企业。有关新增备案商店情况，及时报告省税务局。” 七、删去第六条第一款中的“主管税务机关办理变更手续后，应当在5个工作日内将变更情况逐级报省税务局。” 八、将第七条中的“由主管税务机关提出意见逐级报省税务局终止其退税商店备案”修改为：“由主管税务机关终止其退税商店备案”。 九、将第八条、第十条第六项中的“增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）”修改为“增值税普通发票或者电子发票（普通发票）”。 十、将第十条第七项修改为：“同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到200元人民币”。 十一、将第二十一条中的“以离境的退税物品的增值税普通发票金额（含增值税）为依据，退税率为11%，计算应退增值税额”修改为“以离境的退税物品销售发票金额（含增值税）以及规定的退税率为依据，计算应退增值税额”。 十二、将第二十二条中的“10000元人民币”修改为“20000元人民币”。 十三、将附件1《境外旅客购物离境退税商店备案表》中的“省税务局意见”修改为“主管税务机关意见”；删去“主管税务局”“省税务局主管处室”以及“省税务局分管副局长”。 此外，对个别文字和标点符号作相应调整和修改。 本公告自发布之日起施行。 《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》根据本公告作相应修改，重新发布。 特此公告。 附件：1.境外旅客购物离境退税商店备案表.doc 　　　2.退税商店标识规范.doc 　　　3.境外旅客购物离境退税申请单.doc 　　　4.离境退税机构标识规范.doc 　　　5.境外旅客购物离境退税收款回执单.doc 　　　6.境外旅客购物离境退税结算申报表.doc 国家税务总局 2025年4月26日 境外旅客购物离境退税管理办法（试行） 第一章 总 则 第一条 为了贯彻落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税的决定，按照离境退税有关政策规定，制定本办法。 第二条 本办法所称： 境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。 有效身份证件，是指标注或者能够采集境外旅客最后入境日期的护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等。 退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品： （一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品； （二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品； （三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。 退税商店，是指报主管税务机关备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。 离境退税管理系统，是指符合《财政部关于实施境外旅客离境退税政策的公告》（2015年第3号）有关条件的用于离境退税管理的计算机管理系统。 退税代理机构，是指省税务局会同财政、海关等相关部门按照公平、公开、公正的原则选择的离境退税代理机构。 第二章 退税商店的备案、变更与终止 第三条 符合以下条件的企业，经主管税务机关备案后即可成为退税商店： （一）具有增值税一般纳税人资格； （二）纳税信用级别为A级、B级或M级； （三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息； （四）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。 第四条 符合条件且有意向备案的企业，填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》（附件1），直接或者委托退税代理机构向主管税务机关报送。 主管税务机关应当在收齐备案资料的5个工作日内核对备案条件，对符合备案条件的完成备案，对不符合备案条件的告知企业。有关新增备案商店情况，及时报告省税务局。 第五条 主管税务机关向退税商店颁发统一的退税商店标识（退税商店标识规范见附件2）。退税商店应当在其经营场所显著位置悬挂退税商店标识，便于境外旅客识别。 第六条 退税商店备案资料所载内容发生变化的，应当自有关变更之日起10日内，持相关证件及资料向主管税务机关办理变更手续。 退税商店发生解散、破产、撤销以及其他情形，应当持相关证件及资料向主管税务机关申请办理税务登记注销手续，由主管税务机关终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。 第七条 退税商店存在以下情形之一的，由主管税务机关终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户： （一）不符合本办法第三条规定条件的情形； （二）未按规定开具《境外旅客购物离境退税申请单》（附件3，以下简称《离境退税申请单》）； （三）开具《离境退税申请单》后，未按规定将对应发票抄报税； （四）备案后发生因税收违法行为受到行政、刑事处理的。 第三章 离境退税申请单管理 第八条 境外旅客在退税商店购买退税物品，需要离境退税的，应当在离境前凭本人的有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票或者电子发票（普通发票），向退税商店索取《离境退税申请单》。 第九条 《离境退税申请单》由退税商店通过离境退税管理系统开具，加盖发票专用章，交境外旅客。 退税商店开具《离境退税申请单》时，要核对境外旅客有效身份证件，同时将以下信息采集到离境退税管理系统： （一）境外旅客有效身份证件信息以及其上标注或者能够采集的最后入境日期； （二）境外旅客购买的退税物品信息以及对应的增值税普通发票号码。 第十条 具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》： （一）境外旅客不能出示本人有效身份证件； （二）凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的； （三）购买日距境外旅客最后入境日超过183天； （四）退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日； （五）销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围； （六）境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票或者电子发票（普通发票）； （七）同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到200元人民币。 第十一条 退税商店在向境外旅客开具《离境退税申请单》后，如发生境外旅客退货等需要作废销售发票或者红字冲销等情形的，在作废销售发票的同时，需要将作废或者冲销发票对应的《离境退税申请单》同时作废。 第十二条 已办理离境退税的销售发票，退税商店不得作废或者对该发票开具红字发票冲销。 第四章 退税代理机构的选择、变更与终止 第十三条 具备以下条件的银行，可以申请成为退税代理机构： （一）能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施； （二）具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息； （三）遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的； （四）愿意先行垫付退税资金。 第十四条 退税代理机构由省税务局会同财政、海关等部门，按照公平、公开、公正的原则选择，并由省税务局公告。 第十五条 完成选定手续后，省税务局应当与选定的退税代理机构签订服务协议，服务期限为两年。 第十六条 主管税务机关应当加强对退税代理机构的管理，发现退税代理机构存在以下情形之一的，应当逐级上报省税务局，省税务局会商财政、海关等部门后终止其退税代理服务，注销其离境退税管理系统用户： （一）不符合本办法第十三条规定条件的情形； （二）未按规定申报境外旅客离境退税结算； （三）境外旅客离境退税结算申报资料未按规定留存备查； （四）将境外旅客不符合规定的离境退税申请办理了退税，并申报境外旅客离境退税结算； （五）在服务期间发生税收违法行为受到行政、刑事处理的； （六）未履行与省税务局签订的服务协议。 第十七条 退税代理机构应当在离境口岸隔离区内设置专用场所，并在显著位置用中英文做出明显标识（退税代理机构标识规范见附件4）。退税代理机构设置标识应当符合海关监管要求。 第五章 离境退税的办理流程 第十八条 境外旅客离境时，应当向海关办理退税物品验核确认手续。 第十九条 境外旅客向退税代理机构申请办理离境退税时，应当提交以下资料： （一）本人有效身份证件； （二）经海关验核签章的《离境退税申请单》。 第二十条 退税代理机构接到境外旅客离境退税申请的，应当首先采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息，并在核对以下内容无误后，按海关确认意见办理退税： （一）提供的离境退税资料齐全； （二）《离境退税申请单》上所载境外旅客信息与采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息一致； （三）《离境退税申请单》经海关验核签章； （四）境外旅客离境日距最后入境日未超过183天； （五）退税物品购买日距离境日未超过90天； （六）《离境退税申请单》与离境退税管理系统比对一致。 第二十一条 退税款的计算。以离境的退税物品销售发票金额（含增值税）以及规定的退税率为依据，计算应退增值税额。计算公式为： 应退增值税额=离境的退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率 实退增值税额＝应退增值税额－退税代理机构办理退税手续费 第二十二条 退税币种为人民币。退税金额超过20000元人民币的，退税代理机构应当以银行转账方式退税。退税金额未超过20000元人民币的，根据境外旅客选择，退税代理机构采用现金退税或银行转账方式退税。 境外旅客领取或者办理领取退税款时，应当签字确认《境外旅客购物离境退税收款回执单》（附件5）。 第二十三条 若离境退税管理系统因故不能及时提供相关信息比对时，退税代理机构可先按照本办法第二十一条规定计算应退增值税额，在系统可提供相关信息并比对无误后在系统中确认，并采取银行转账方式办理退税。 第二十四条 退税代理机构办理退税应当于每月15日前，通过离境退税管理系统将上月为境外旅客办理离境退税金额生成《境外旅客购物离境退税结算申报表》（附件6），报送主管税务机关，作为申报境外旅客离境退税结算的依据。同时将以下资料装订成册，留存备查： （一）《境外旅客购物离境退税结算申报表》； （二）经海关验核签章的《离境退税申请单》； （三）经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》。 第二十五条 退税代理机构首次向主管税务机关申报境外旅客离境退税结算时，应当首先提交与省税务局签订的服务协议、《出口退（免）税备案表》进行备案。 第二十六条 主管税务机关对退税代理机构提交的境外旅客购物离境退税结算申报数据审核、比对无误后，按照规定开具《税收收入退还书》，向退税代理机构办理退付。省税务局应当按月将离境退税情况通报同级财政机关。 第六章 信息传递与交换 第二十七条 主管税务机关、海关、退税代理机构和退税商店应当传递与交换相关信息。 第二十八条 退税商店通过离境退税管理系统开具《离境退税申请单》，并实时向主管税务机关传送相关信息。 第二十九条 退税代理机构通过离境退税管理系统为境外旅客办理离境退税，并实时向主管税务机关传送相关信息。 　  第七章 附 则 第三十条 本办法自发布之日起执行。

[详情] 为贯彻落实国际运输船舶有关增值税退税政策，规范国际运输船舶增值税退税管理，国家税务总局修订了《国际运输船舶增值税退税管理办法》，现予以发布。《国家税务总局关于发布〈国际运输船舶增值税退税管理办法〉的公告》（2020年第18号）同时废止。 特此公告。     国家税务总局 2025年4月21日   国际运输船舶增值税退税管理办法   第一条  为了规范国际运输船舶增值税退税管理，根据国际运输船舶有关增值税退税政策规定，制定本办法。 第二条  对境内建造船舶企业向运输企业销售符合条件的船舶，实行增值税退税政策（以下简称船舶退税），由购进船舶的运输企业按照本办法的规定申请退税。 应予退还的增值税额，为运输企业购进船舶取得的增值税专用发票上注明的税额。 第三条  主管运输企业退税的税务机关（以下简称主管税务机关）负责船舶退税的备案、办理及后续管理工作。 第四条  适用船舶退税政策的运输企业，应当于首次申报船舶退税时，凭以下资料及电子数据向主管税务机关办理船舶退税备案： （一）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》及其电子数据。该备案表由《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（2018年第16号）发布。其中，“是否提供零税率应税服务”填写“是”；“提供零税率应税服务代码”填写“01（国际运输服务）”；“出口退（免）税管理类型”填写“船舶退税运输企业”；其他栏次按照填表说明填写。 （二）运输企业从事国际运输和港澳台运输业务的证明文件复印件（复印件上应当注明“与原件一致”，并加盖企业公章，下同）。从事国际散装液体危险货物和旅客运输业务的，应当提供交通运输管理部门出具的《国际船舶运输经营许可证》；从事国际集装箱和普通货物运输的，应当提供交通运输管理部门的备案证明材料。从事内地往返港澳散装液体危险货物和旅客运输业务的，应当提供交通运输管理部门出具的批准文件；从事内地往返港澳集装箱和普通货物运输的，应当提供交通运输管理部门出具的备案证明材料；从事大陆与台湾地区间运输的，应当提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及《台湾海峡两岸间船舶营运证》。 上述资料运输企业可通过电子化方式提交。 第五条　 本办法施行前，已办理出口退（免）税备案但未办理船舶退税备案的运输企业，无需重新办理出口退（免）税备案，按照本办法第四条规定办理备案变更即可。 运输企业适用船舶退税政策的同时，出口货物劳务或者发生增值税零税率跨境应税行为，且未办理过出口退（免）税备案的，在办理出口退（免）税备案时，除本办法第四条规定的资料外，还应当按照现行规定提供其他相关资料。 第六条  运输企业备案资料齐全，《出口退（免）税备案表》填写内容符合要求，签字、印章完整的，主管税务机关应当予以备案。备案资料或者填写内容不符合要求的，主管税务机关应当一次性告知运输企业，待其补正后再予以备案。 第七条　 已办理船舶退税备案的运输企业，发生船籍所有人变更、船籍港变更或者不再从事国际运输（或港澳台运输）业务等情形，不再符合船舶退税政策条件的，应当自条件发生变化之日起30日内，持相关资料向主管税务机关办理备案变更。自条件变更之日起，运输企业停止适用船舶退税政策。 未按照本办法规定办理退税备案变更并继续申报船舶退税的，主管税务机关应当按照本办法第十四条规定进行处理。 第八条  运输企业船舶退税的申报期限，为购进船舶之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。 第九条  运输企业在退税申报期内，凭下列资料及电子数据向主管税务机关申请办理船舶退税： （一）船舶登记管理部门出具的载明船籍港信息的《船舶所有权登记证书》复印件。 （二）运输企业及购进船舶从事国际运输和港澳台运输业务的证明文件复印件。从事国际散装液体危险货物和旅客运输的，应当提交有效的《国际船舶运输经营许可证》和《国际海上运输船舶备案证明书》，从事国际集装箱和普通货物运输的，应当提交有效的交通运输管理部门备案证明材料；从事内地往返港澳散装液体危险货物和旅客运输的，应当提交有效的批准文件，从事内地往返港澳集装箱和普通货物运输的，应当提交有效的交通运输管理部门备案证明材料；从事大陆与台湾地区间运输的，应当提交有效的《台湾海峡两岸间水路运输许可证》和《台湾海峡两岸间船舶营运证》。 （三）《购进自用货物退税申报表》及其电子数据。该表在《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服务纳税人有关事项的公告》（2021年第15号）发布。填写该表时，应当在业务类型栏填写“CBTS”，备注栏填写“船舶退税”。 （四）境内建造船舶企业开具的增值税专用发票及其电子信息。 本条第一项、第二项规定的资料，企业已向主管税务机关提供过的，如无变动，可不再重复提供；第四项规定的增值税专用发票，应当已通过增值税发票综合服务平台、电子发票服务平台确认用途为“用于出口退税”。上述资料运输企业可通过电子化方式提交。 第十条  运输企业申报船舶退税，主管税务机关经审核符合规定的，应当按照规定及时办理退税。审核中发现疑点，主管税务机关应当在确认运输企业购进船舶取得的增值税专用发票真实、发票所列船舶已按规定申报纳税后，方可办理退税。 第十一条  运输企业购进船舶取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报船舶退税；已用于船舶退税的，不得用于进项税额抵扣。 第十二条  已办理增值税退税的船舶发生船籍所有人变更、船籍港变更或者不再从事国际运输（或港澳台运输）业务等情形，不再符合船舶退税政策条件的，运输企业应当在条件变更次月纳税申报期内，向主管税务机关补缴已退税款。未按规定补缴的，税务机关应当按照现行规定追回已退税款。 应补缴税款＝购进船舶的增值税专用发票注明的税额×（净值÷原值） 净值＝原值-累计折旧 第十三条  已办理增值税退税的船舶发生船籍所有人变更、船籍港变更或者不再从事国际运输（或港澳台运输）业务等情形，不再符合船舶退税政策条件，并已经向主管税务机关补缴已退税款的运输企业，自取得完税凭证当期起，可凭从税务机关取得解缴税款的完税凭证，从销项税额中抵扣完税凭证上注明的增值税额。 第十四条  运输企业采取提供虚假退税申报资料等手段，骗取船舶退税的，主管税务机关应当追回已退税款，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。 第十五条  本办法未明确的其他退税管理事项，按照现行出口退（免）税相关规定执行。 第十六条  本办法自发布之日起施行。本办法发布前运输企业已购进的船舶符合船舶退税政策规定，但尚未申报办理退税的，按照本办法办理船舶退税相关事项。